Вопрос:
Организация, занимающаяся реализацией лакокрасочных материалов, осуществляет деятельность в арендуемом помещении. На основании договора аренды арендатор обязуется производить текущий и капитальный ремонт помещения. Для проведения ремонта организация планирует использовать имеющиеся строительные материалы.
Относятся ли на вычеты по КПН расходы по текущему ремонту арендованного помещения?
Оформляется ли Акт выполненных работ в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и деталей сделки, включая оформление договорных отношений и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, которые могут повлечь за собой возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения объекта и порядка налогообложения, в связи, с чем, возможно предоставление разъяснений общих положений налогообложения применительно к рассматриваемому случаю.
В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Пунктом 4 статьи 242 Налогового кодекса, определено, что если иное не установлено данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, для целей данного раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с Налоговым кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом. Согласно абзацу 5 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса последующими расходами также признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).
Пунктом 5 статьи 272 Налогового кодекса определено, что последующие расходы, в том числе произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества, за исключением указанных в пунктах 2 и 4 данной статьи, а также последующих расходов, увеличивающих в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены.
Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога вычету подлежат расходы Арендатора, понесенные на текущий ремонт, при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности Арендатора, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими документами.
При этом порядок оформления Акта выполненных работ, оказанных услуг относится к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
