Ответ Председателя КГД МФ РК от 03.11.2022 года на вопрос от 11.10.2022 года № 756954

Нерезидентом оказаны услуги по ремонту оборудования за пределами РК.

Отражаются ли в форме 300.00 услуги нерезидента по ремонту оборудования, оказанные за пределами РК?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки.

Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Информация, изложенная в обращении, не позволяет представить исчерпывающее разъяснение, применимое к указанным обстоятельствам, в связи с чем даются разъяснения, применимые в зависимости от условий сделки и ее признания в бухгалтерском учете.

В соответствии с подпунктом 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

На основании вышеизложенного, если услуга по ремонту товара осуществляется нерезидентом из третьих стран, не входящих в государства-члены Евразийского экономического союза и такая услуга не признается оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента в соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса, то сумма приобретения отражается в Декларации НДС (ф.300.00) в строке в строке 300.00.015 «Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен».

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/756954