По какой ставке КПН облагается доход, полученный при осуществлении деятельности по ОКЭД 01.61.1?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 313 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи.

Пунктом 2 статьи 313 Налогового кодекса установлено, что налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки.

Для целей Налогового кодекса доходом, полученным от осуществления деятельности, указанной в части первой данного пункта, признаются, в том числе бюджетные субсидии, предоставленные производителям сельскохозяйственной продукции, по следующим направлениям:

1) удешевление для субъектов агропромышленного комплекса ставок вознаграждения по лизингу сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, а также по кредитам на технологическое оборудование;

2) сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб;

3) развитие семеноводства;

4) повышение продуктивности и качества продукции животноводства;

5) повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства);

6) повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур;

7) удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических);

8) удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений;

9) развитие племенного животноводства;

10) закладка и выращивание (в том числе восстановление) многолетних насаждений плодово-ягодных культур и винограда;

11) возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте;

12) удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции;

13) возмещение части расходов, понесенных субъектом агропромышленного комплекса при инвестиционных вложениях, направленных на создание новых или расширение действующих производственных мощностей для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности (ОКЭД) НК РК 03-2019 группа 01.6 «Деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных и деятельность по обработке урожая» включает деятельность присущую сельскохозяйственному производству, а также деятельность, схожую с сельскохозяйственной, но не направленную на производство продукции (сбор сельскохозяйственной продукции), осуществляемую за вознаграждение или на договорной основе. В данную группу также включена деятельность, осуществляемая после сбора урожая и направленная на подготовку сельскохозяйственной продукции для первичного рынка.

Класс 01.61 «Деятельность, способствующая растениеводству», подкласс 01.61.1 «Деятельность, способствующая растениеводству, кроме эксплуатации оросительных систем» включает: - деятельность в области растениеводства, осуществляемую за вознаграждение или на договорной основе, такую как: подготовка полей, разведение сельскохозяйственных культур, обработка растений, опрыскивание сельскохозяйственных культур, включая с воздуха, обрезка плодовых деревьев и виноградников, пересаживание риса, рассаживание свеклы, сбор урожая, защита растений от насекомых и животных - вредителей (в том числе, от зайцев) - поддержание сельскохозяйственных земель в состоянии, пригодном для сельского хозяйства, и в надлежащем состоянии с точки зрения охраны окружающей среды - предоставление сельскохозяйственной техники с операторами и техническим персоналом Этот подкласс исключает: - деятельность по обработке урожая, - дренаж сельскохозяйственных земель, - ландшафтную архитектуру, - деятельность агрономов и экономистов в области сельского хозяйства, - предоставление услуг в области декоративного садоводства, озеленения, - организацию сельскохозяйственных ярмарок и выставок.

Таким образом, согласно ОКЭД группа 01.6 «Деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных и деятельность по обработке урожая» включает деятельность присущую сельскохозяйственному производству, а также деятельность, схожую с сельскохозяйственной, но не направленную на производство продукции (сбор сельскохозяйственной продукции), осуществляемую за вознаграждение или на договорной основе.

В связи с чем, в целях исчисления корпоративного подоходного налога налогооблагаемый доход налогоплательщика подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов в соответствии с пунктом 1-1 статьи 313 Налогового кодекса.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/725533