По какой ставке НДС облагается импорт электрической энергии с территории города Байконура?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 04.11.2022 года на вопрос от 06.10.2022 года № 756540

Вопрос:

ТОО заключило договор с ГУП ПЭО «Байконурэнерго», согласно которому исполнитель обеспечивает передачу электрической энергии (мощности) заказчику на территорию РК.

По какой ставке НДС облагается импорт электрической энергии с территории города Байконура?

Признается ли доход от передачи электрической энергии доходом нерезидента из источников в РК?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

По первому вопросу

5 июля 2017 года вступил в силу Протокол об изменении Соглашения между Республикой Казахстан и Российской Федерацией о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года (далее – Соглашение). Согласно положениям статьи 1 Соглашения, город Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. На период аренды комплекса «Байконур» город Байконур в отношениях с Российской Федерацией наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения Российской Федерации, с особым режимом безопасного функционирования объектов, предприятий и организаций, а также проживания граждан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12-1 обороты (операции) по реализации товаров, совершаемые между индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным в налоговом органе города Байконур, и индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным на иной территории Республики Казахстан, в случае вывоза товаров с территории города Байконур на иную территорию Республики Казахстан облагаются налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) по нулевой ставке.

Обоснованность применения нулевой ставки НДС по вывозимым товарам подтверждается документами, предусмотренными пунктом 5 статьи 12-1 Соглашения. Согласно пункту 2 Соглашения ввоз товаров на иную территорию Республики Казахстан с территории города Байконур облагается косвенными налогами по ставкам, установленным Налоговым кодексом Республики Казахстан, взимаемыми налоговыми органами Республики Казахстан и уплачиваемыми в бюджет Республики Казахстан, за исключением товаров, которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об электроэнергетике» электрическая и тепловая энергия являются товаром на рынке. Согласно пункту 2 статьи 456 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

На основании вышеизложенного, при импорте электрической энергии налогоплательщик Республики Казахстан представляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и уплачивает НДС по ставке 12%.

По второму вопросу

Согласно пункту 1 статьи 1 Соглашения город Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. В рассматриваемом случае на указанные правоотношения не применяется Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

В этом случае действует Соглашение и Налоговый кодекс Республики Казахстан в части определения статуса резидентства, а также Налоговый кодекс Российской Федерации в части исчисления подоходного налога с доходов резидента Российской Федерации.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                            Жаналинов А.Е.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/756540