Вопрос:
ТОО «А» присоединяется к ТОО «Б». ТОО «А» имеет превышение по НДС в связи с наличием экспорта по нулевой ставке на момент реорганизации.
Подлежит ли передаче сальдо по НДС от ТОО «А» к ТОО «Б» при слиянии компаний?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 62 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем присоединения письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения. В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта юридическое лицо, реорганизуемое путем присоединения, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно: 1) ликвидационную налоговую отчетность; 2) передаточный акт. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, является плательщиком.
При этом, согласно пункту 5 статьи 400 Налогового кодекса, в связи со снятием налогоплательщика с регистрационного учета по НДС, в том налоговом периоде, в котором предоставлена ликвидационная декларация по НДС зачет по НДС подлежит уменьшению на сумму превышения НДС после выполнения требования, указанного в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса. Вместе с тем, согласно пункту 8 статьи 429 Налогового кодекса по налогоплательщикам, снятым с регистрационного учета по НДС, превышение НДС сложившееся после выполнения требований, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса подлежит списанию, и согласно подпункту 3 пункта 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2020 года № 1214 подлежит отражению в строке 300.00.031.
Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 62 Налогового кодекса налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров о реорганизации юридического лица путем присоединения - передает сальдо по лицевому счету присоединившегося юридического лица в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, к которому присоединилось указанное юридическое лицо, на основании передаточного акта.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации сальдо реорганизуемого юридического лица путем присоединения подлежит передаче, однако до передачи данного сальдо у участника реорганизации возникает обязательство по уменьшению НДС относимого в зачет согласно пункта 5 статьи 400 Налогового кодекса и обязательство списанию превышения НДС согласно пункта 8 статьи 429 Налогового кодекса, после выполнения требования, указанного в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, в том числе по превышению и зачету НДС образованному от оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке НДС.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/687133
