Ответ Председателя КГД МФ РК от 03.03.2021 года на вопрос от 17.02.2021 года № 668874

1. ТОО «А» реализует на экспорт в третьи страны товар, ранее импортированный на территорию РК из стран ЕАЭС.

Подлежит ли возврату превышение НДС при реализации товара по нулевой ставке?

2. ТОО «В» реализует на экспорт в третьи страны товар, приобретенный у ТОО «А». Данный товар ранее импортирован из страны ЕАЭС.

Осуществляется ли возврат превышения НДС в данном случае?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

Возврату подлежит превышение НДС, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 Налогового кодекса, если одновременно выполняются следующие условия: 1) плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке; 2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

В целях настоящего пункта к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.

Согласно пункту 3 статьи 429 Налогового кодекса в случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение суммы налога на добавленную стоимость подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.

При этом, основанием для возврата суммы превышения НДС является акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату предусмотренным статьей 152 Налогового кодекса. Таким образом, в рассматриваемых случаях налогоплательщик вправе обратиться в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) налогоплательщика с требованием, предусмотренным подпунктом 2) пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса.