Ответ Председателя КГД МФ РК от 14.09.2022 года на вопрос от 25.08.2022 года № 752102

Представляет ли форму 240.00 гражданин РФ с видом на жительство в РК при получении дохода за пределами РК от реализации ценных бумаг?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается: 1) физическое лицо: постоянно пребывающее в Республике Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. При этом согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Из обращения следует, что гражданин Российской Федерации пребывает в Республике Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода, следовательно, такое лицо признается резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 317 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом Республики Казахстан самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены параграфом 2 главы 36, главами 39 и 40 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

При этом статьей 338 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в РК независимо от места выплаты. Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление и уплата в бюджет ИПН осуществляется физическим лицом самостоятельно: 1) по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом; 2) по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 Налогового кодекса.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по ИПН. Подпунктом 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что Декларацию по ИПН представляют, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.

На основании изложенного, в случае получения гражданином Российской Федерации, имеющего вид на жительство в Республике Казахстан, который при соблюдении требований, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса, будет признаваться в целях налогообложения резидентом Республики Казахстан, дохода из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе по операциям с ценными бумагами, у такого лица возникают обязательства по представлению Декларации по ИПН (форма 240.00) не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, и самостоятельному исчислению и уплате ИПН по ставке 10% и не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.

По второму вопросу

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе физические лица, получившие имущественный доход. При этом согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса, относится к имущественному доходу физического лица.

Подпунктом 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.

На основании вышеизложенного, у гражданина Российской Федерации, имеющего вид на жительство в Республике Казахстан, который при соблюдении требований, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса, будет признаваться в целях налогообложения резидентом Республики Казахстан, при получении имущественного дохода при реализации ценных бумаг, возникает обязательство по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/752102