Вопрос:
Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 Компания имеет право применить поправочный коэффициент «0» к налогам и отчислениям (ОПВ, ИПН, СН, СО, ОСМС, ВОСМС) с 1 апреля по 1 октября 2020 года.
Может ли Компания применить коэффициент «0» к налогам и отчислениям по доходу физлица, оказывающего услуги по договору ГПХ?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее - ПП РК № 224) установлен коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:
индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;
индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;
социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.
Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:
лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
Вместе с тем, согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) работник:
физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);
государственный служащий; член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;
иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
На основании изложенного, субъекты предпринимательства применяют положения пункта 1 ПП РК № 224 в отношении работников, задействованных в деятельности, соответствующей перечням видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты (далее-ИПН), обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование.
Соответственно, в случае, если налогоплательщиком, осуществляющим деятельность согласно ОКЭД, включенному в перечни согласно приложениям № 1, 2 к ППРК № 224, заключен договор гражданско-правового характера с физическим лицом на оказание услуг, то есть такое физическое лицо не является работником данного налогоплательщика, правовые основания для применения коэффициента «0» к ставкам индивидуального подоходного налога и социальных платежей, исчисляемых с дохода такого физического лица, отсутствуют.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
