Применяется ли налоговый вычет на стоматологические услуги к имущественному доходу физического лица?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 16.07.2021 года на вопрос от 01.07.2021 года № 693687

Вопрос:

Физическим лицом получен доход от реализации имущества за пределами РК.

Применяется ли налоговый вычет на стоматологические услуги в виде имплантации зубов и установки коронок?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся, в том числе, доход физического лица от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан (подпункт 2) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее-ИПН) осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 Налогового кодекса (подпункт 2) пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса).

В свою очередь, облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке: доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса).

Так, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) (пункт 1 статьи 348 Налогового кодекса). При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - 94 МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года) (пункт 3 статьи 348 Налогового кодекса).

Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг (пункт 4 статьи 348 Налогового кодекса).

Отмечаем, что налоговые вычеты применяются при исчислении ИПН по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника (пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса).

Медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку (подпункт 181) пункта 1 статьи 1 Кодекс Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье)). Субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью (пункт 2 статьи 63 Кодекса о здоровье).

Таким образом, считаем, что организации, оказывающие стоматологические услуги, относятся к медицинским организациям, а стоматологические услуги, если они оказаны не в косметических целях (к примеру, отбеливание зубов), относятся к медицинским услугам.

В связи с изложенным, при определении облагаемого имущественного дохода ИПН Вы вправе применить вычет на сумму расходов на стоматологические услуги в виде имплантации зубов и установки коронок в размере, не превышающем 94 МРП, при наличии соответствующих документов.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Алтынбаев А.С.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/693687