Применяется ли СНР при осуществлении деятельности по бухгалтерскому и юридическому сопровождению?

Какая административная ответственность предусмотрена в случае возникновения условий, не позволяющих применять СНР?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (далее – СНР для СМБ) вправе применять налогоплательщики не осуществляющие следующие виды деятельности: производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута; проведение лотерей; недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; деятельность в рамках финансового лизинга.

На основании изложенного, налогоплательщик, применяющий СНР для СМБ, не вправе осуществлять деятельность по бухгалтерскому и юридическому сопровождению.

Для сведения сообщаем, что Законом Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» подпункт 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса дополнен следующими видами деятельности (вводится в действие с 1 января 2023 года): маркетинговые услуги; аренда и эксплуатация торгового рынка; сдача в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ); сдача в субаренду торговых объектов (торговых рынков) и управление такими арендуемыми объектами; деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги.

В соответствии с пунктом 5 статьи 679 Налогового кодекса в случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий. Согласно пункту 7 статьи 679 Налогового кодекса налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящим разделом для применения соответствующего специального налогового режима.

В случае установления таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии с главой 10 Налогового кодекса, в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 Налогового кодекса. При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия (пункт 10 статьи 679 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 270 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее – КоАП) применение специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан для этого режима влечет предупреждение. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания – влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере пятнадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства – в размере пятидесяти месячных расчетных показателей (пункт 2 статьи 270 КоАП).

Таким образом, статьей 270 КоАП предусмотрена административная ответственность в случае, если налогоплательщиком в течении пяти рабочих дней с даты возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, не представлено уведомление для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/732672