Вопросы:
Компания в рамках приведения в соответствие с новыми функциональными требованиями ПО, право на использованное которого предоставлено ранее нерезидентом, заключает договора на услуги внесения изменений в ПО, доработки, дополнению, модификации,настройке программы.
Вышеуказанные работы и услуги, оказываются удаленно вне территории РК.
Признаются ли платежи за данные услуги роялти?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017Г. №120-VI роялти - платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.
Согласно статье 125 Гражданского кодекса Республики Казахстан в случаях и в порядке, установленных данным Кодексом и иными законодательными актами, признается исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной творческой деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, продукции физического или юридического лица, выполняемых ими работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).
Использование результатов интеллектуальной творческой деятельности и средств индивидуализации, которые могут быть объектом исключительных прав (интеллектуальной собственности), может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Из статьи 1 Закона Республики Казахстан от 10 июня 1996 года № 6-І «Об авторском праве и смежных правах» (далее - Закон) следует, что данный Закон регулирует отношения в области интеллектуальной собственности, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства (авторское право), постановок, исполнений, фонограмм, передач организаций эфирного и кабельного вещания (смежные права).
В соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 7 Закона к произведениям, являющимися объектами авторского права относятся программы для ЭВМ.
При этом, согласно пункту 2 статьи 7 Закона охрана программ для ЭВМ распространяется на все виды программ для ЭВМ (в том числе операционные системы), которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код.
Также согласно подпунктам 8.5 и 13.1 пункта 2 статьи 12 Комментарий ОЭСР когда пользование или право пользования собственностью, присуждается, лицо, которое владеет этой информацией или собственностью, может не согласиться предоставлять какие-либо права или информацию по этой собственности.
Платежи, выплаченные в качестве возмещения по такому соглашению, составляют платежи, полученные для защиты эксклюзивности этой информации или исключительное право на пользование этой собственностью в случае необходимости. Эти платежи, являющиеся платежами «любых видов, полученные в качестве возмещения за право использования» этой собственностью «или за информацию», попадают под определение роялти.
Платежи, сделанные для приобретения частичных прав в авторских правах (без лица полностью отчуждающего авторские права), будут представлять собой роялти, где выплачивается вознаграждение за предоставление прав по пользованию программы таким образом, чтобы пользование без данной лицензии являлось нарушением авторских прав.
В связи с чем, платежи за оказываемые нерезидентом услуги по внесению изменений в программное обеспечение, доработке, дополнению, модифицикации, настройке, которые позволяют изменить, преобразовать, усовершенствовать программу, признаются роялти.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
