Компания произвела платеж «Пошлина за международную регистрацию товарного знака, оплаченная в Международное бюро ВОИС» нерезиденту (Швейцария).

1. Уплачивается ли КПН при оплате нерезиденту пошлины за международную регистрацию товарного знака?

2. Представляется ли форма 101.04 в данном случае?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона РК «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» (далее — Закон) правовая охрана товарных знаков в Республике Казахстан предоставляется на основании их регистрации, а также без регистрации в силу международных договоров. Республика Казахстан является участницей Мадридского соглашения о международной регистрации товарных знаков и Протокола к Мадридскому соглашению. 

Согласно пункту 1 статьи 2 Протокола к Мадридскому соглашению о международной регистрации знаков (далее -Протокол) если заявка на регистрацию знака была подана в ведомство Договаривающейся Стороны или если знак был зарегистрирован в реестре ведомства Договаривающейся Стороны, лицо, являющееся заявителем этой заявки, с учетом положений настоящего Протокола, может обеспечить охрану своего знака на территории Договаривающихся Сторон путем регистрации этого знака в Реестре Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности (далее именуемые соответственно «международная регистрация», «Международный реестр», «Международное бюро» и «Организация») Согласно пункту 2 статьи 2 Протокола, заявка на международную регистрацию должна быть подана в Международное бюро через ведомство, в которое была подана базовая заявка или в котором была осуществлена базовая регистрация, в зависимости от случая. При этом, согласно пункту 2 статьи 8 Протокола, регистрация знака в Международном бюро производится при условии предварительной уплаты международной пошлины. 

Из общедоступной информации основной деятельностью Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС) является нормотворческая деятельность, связанная с разработкой норм и стандартов охраны и защиты прав интеллектуальной собственности путем заключения международных договоров, программная деятельность, связанная с оказанием юридической и технической помощи в области интеллектуальной собственности, деятельность в области международной классификации и стандартизации, предполагающая сотрудничество между ведомствами промышленной собственности по вопросам документации по патентам, товарным знакам и промышленным образцам, деятельность по регистрации и подаче заявок на патенты на изобретения и регистрации знаков и промышленных образцов. Основным источником доходов бюджета ВОИС являются пошлины, уплачиваемые пользователями международных услуг по регистрации и подаче заявок. Таким образом, основной деятельностью международного бюро ВОИС является, в том числе, деятельность по оказанию юридических услуг связанных с правовой охраной объектов интеллектуальной собственности. 

Согласно подпункта 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях 19 главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Таким образом, пошлина, выплачиваемая в международное бюро, за регистрацию товарного знака признается доходом нерезидента от оказания юридических услуг, следовательно, у налогового агента возникает обязательство по удержанию и уплате в бюджет подоходного налога у источника выплаты с выплачиваемого дохода по ставке 20 процентов, а также обязательство по представлению расчёта формы 101.04.