Вопрос:
В какой строке ЭСФ указывается идентификационный номер получателя-нерезидента при экспорте в ЕАЭС?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)).
В соответствии с подпунктом 1) пункта 44 Правил в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 16 «ИИН/БИН» указываются ИИН или БИН получателя товаров, работ, услуг (строка подлежит заполнению). В случае если в строке 20 «Категория получателя» отмечена ячейка «F» «Нерезидент» или «I» «Розничная реализация», данная строка является не обязательной для заполнения. Согласно пункту 46 Правил в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «F» – в случае если получатель является нерезидентом, не состоящим на налоговом учете в Республике Казахстан, или структурным подразделением поставщика, в адрес которого осуществляется передача (перемещение) товара в пределах одного юридического лица с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС.
На основании вышеизложенного, если получателем товара является нерезидент, не состоящий на налоговом учете в Республике Казахстан и у которого отсутствует идентификационный номер (ИИН/БИН), то при выписке счета-фактуры, делается отметка в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 20 «Категория получателя» в ячейке «F» - «Нерезидент», соответственно строка 16 «ИИН/БИН» в счете-фактуре не заполняется.
При этом в случае необходимости указать аналог ИИН/БИН получателя - нерезидента, поставщик может отразить в строке 17 «Получатель» или в строке 19 «Дополнительные сведения».
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
