Вопрос:
Согласно статьи 257 НК вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством РК на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя.
Вместе с тем, согласно подпунктам 33) и 40) пункта 2 статьи 319 НК, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
· Фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения,
· Повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством РК при направлении работника на обучение,
· Повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность...
В правилах составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) указано, что в строке 100.00.009 IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты.
В какой строке формы 100.00 должен отражаться доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) КУЛАНБАЕВ БАХТИЯР!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с положениями пункта 1 статьи Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя. Согласно подпункту 12) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166 (далее – Правила) в строке 100.00.020 указывается сумма прочих расходов, относимая на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом. По данной строке отражаются, в том числе другие расходы налогоплательщика, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженные по строкам с 100.00.009 по 100.00.019.
На основании вышеизложенного в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя, в том числе, в случае если такие доходы не подлежат признанию доходом работника в целях исчисления индивидуального подоходного налога, подлежат отнесению на вычеты и отражаются в строке 100.00.020 «Прочие вычеты» Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
