Ответ Председателя КГД РК от 11.01.2023 года на вопрос от 26.12.2022 года № 762373

В какой строке первоначальной формы 220.00 отражаются остатки запасов при переходе с СНР на ОУР?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО) и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей.

Пунктом 18 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила), в строке 220.00.016 III указывается стоимость поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям.

На основании вышеизложенного, учитывая, что для целей налогообложения учет товарно-материальных запасов осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то при переходе индивидуального предпринимателя со специального налогового режима на общеустановленный режим налогообложения и в случае признания таких товарно-материальных запасов в бухгалтерском учете, такие запасы отражаются в строке 220.00.016 III как запасы поступившие в течение налогового периода по иным основаниям.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/762373