Вопрос:
С моим ИП заключен договор на поставку товара в рамках гос.закупа. По факту поставки товара выписана Накладная на отпуск запасов на сторону по форме 3-2 №1 от 17.09.2018г, и выставлен электронный акт приема-передачи товара посредством веб-портала на сайте гос.закупа от той же даты. Заказчик утвердил электронный акт 28.09.2018г и впоследствии выставил электронную счет-фактуру от 01.10.2018г.
В разделе "А" п.3 «Дата совершения оборота» указана дата выставления нами Накладной №1 от 17.09.2018г. В разделе "F" «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ,услуг» п.32.1 указан номер Накладной №1, а в п.32.2 дата Накладной от 17.09.2018г. Верно ли заполнены указанные разделы?
Согласно Правилам бух.учета документ, подтверждающий поставку товаров, работ, услуг является накладная по форме 3-2. Бывают случаи, когда Заказчик требует указывать в ЭСФ реквизиты электронных актов, выставленных на портале. Реквизиты какого документа должен указывать Поставщик в разделе "А" и в разделе "F"?
Ответ:
Уважаемый (ая) БЕРДІБАЕВ ДАСТАН ҚОБЛАНДЫҰЛЫ!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 22-1 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством Республики Казахстан о государственных закупках. Данная норма введена в действие с 23 апреля 2018 года. В соответствии с пунктом 426 Правил осуществления государственных закупок, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648 (далее – Правила государственных закупок), исполнение договора о государственных закупках при поставке товаров осуществляется в следующей последовательности:
1) доставка товара в пункт назначения товара с предоставлением оригинала накладной;
2) оформление поставщиком акта приема-передачи товара посредством веб-портала с прикреплением электронной копии накладной, подтверждающий факт доставки товара;
3) приемка товара заказчиком;
4) оформление электронной счет-фактуры, выписанной посредством информационной системы электронных счетов-фактур, в соответствии с Правилами ЭСФ;
5) оплата заказчиком за поставленный товар.
Требования подпунктов 1) и 2) данного пункта не распространяются на договора о государственных закупках, связанных с поставкой электрической и тепловой энергии.
Накладная на товар относится к первичному бухгалтерскому документу (форма 3-2) утверждаемый Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов». В тоже время в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению. Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В соответствии с пунктом 44 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила ЭСФ), в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» строка 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг» содержит строки 32.1 «Номер» и 32.2 «Дата», в которых указываются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг (в случае, если заполнена одна из строк 32.1 или 32.2, то вторая из указанных строк подлежит заполнению). На основании вышеизложенного, для целей налогообложения дата совершения оборота по реализации товаров в зависимости от условий указанных в договоре определяется как день передачи или день погрузки товара. В случае отсутствия в условиях договора обязанности поставщика (продавца) по доставке товара, то в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основанием является документ, подтверждающий факт передачи товара, либо в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя). В связи, с чем подтверждающим факт доставки товара в рамках договора о государственных закупках является дата оформления сторонами акта приема- передачи товара. Кроме того, учитывая, что Правилами государственных закупок предусмотрено оформление накладной (форма 3-2) и электронный акт приема- передачи товаров, то вопрос указания в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» в ЭСФ относится к гражданско- правовым взаимоотношениям между поставщиком и получателем.
