Вопрос:
В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, предшествующего ему, представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.» из п.4, ст.343 НК РК.
То есть в случае обращения физического лица, с просьбой пересчитать и вернуть удержанный подоходный налог, по причине того, что физическому лицу не было известно об имеющихся льготах, то налоговый агент вправе пересчитывать только текущий и предыдущий год и путем сдачи корректировочных декларации, уменьшить сумму ИПН.
Однако, в разъяснении – ответе Председателя КГД МФ РК от 15 марта 2018 года, Председатель дает ответ, что если, налоговые вычеты не были применены налоговым агентом, то один из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», вправе подать заявление и копии подтверждающих документов налоговому агенту в течение срока исковой давности, на перерасчет доходов, подлежащих налогообложению в пределах 55-МЗП за 2014-2016 годы, а за 2017 год в пределах 75-МЗП.
1. Верно ли данное утверждение?
2. Вправе ли физическое лицо обратиться к налоговому агенту в течении двух лет, а на перерасчет дохода в течении пяти лет?
Ответ:
Здравствуйте Айткалиева Анар Сейтовна!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе, стандартные налоговые вычеты. В соответствии с абзацом третим подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физическое лицо имеет право на применение стандартного вычета в размере 882 - кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является, в том числе, одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни. Положения данного подпункта не применяются в отношении: работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями; лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.
Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов.
Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. Законом Республики Казахстан от 02 апреля 2019 года № 241-VI ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» внесено изменение в пункт 4 статьи 343 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в части предоставления права физическому лицу произвести перерасчет доходов в пределах срока исковой давности. Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 343 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
Таким образом, в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом при определении дохода работника по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо, являющееся одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
