Вопрос:
Работник ТОО является инвалидом III группы. 20 февраля 2020 года истек срок справки об инвалидности. При расчете заработной платы за январь 2020 года к доходу работника применен стандартный вычет. По состоянию на февраль 2020 года вычет в размере 882 МРП за 2020 год работником не использован. Новые подтверждающие документы об инвалидности работник не предоставил.
Вправе ли работодатель применить налоговый вычет 882 МРП в случае окончания срока действия справки об инвалидности в течение года?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI (далее - Закона о введении), физическое лицо имеет право на применение стандартного вычета в размере 882 - кратного размера месячного расчетного показателя (далее - МРП) за календарный год на основании того, что такое лицо является, в том числе инвалидом I, II или III групп. В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения данного подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного данным подпунктом.
Согласно пункту 2 статьи 346 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов.
Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
На основании изложенного, налоговый агент-работодатель при определении облагаемого ИПН дохода работника-инвалида (являвшегося инвалидом на 01.01.2020 г.) вправе применить налоговый вычет в течение 2020 года (то есть за февраль-декабрь 2020 года), в том числе в случае не подтверждения инвалидности после 20.02.2020 года, при условии, что в январе 2020 года стандартный налоговый вычет не был применен в полном объеме, при наличии заявления с приложением документа, подтверждающего инвалидность сроком до 20.02.2020 года.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
