Вопрос:
ТОО является сельхозтоваропроизводителем, осуществляет деятельность на общеустановленном режиме налогообложения и ведет раздельный учет по основной деятельности и по прочей деятельности. Получены заемные средства от юридического лица-нерезидента, которые использовались для осуществления основной деятельности. Заимодатель принял решение частично списать сумму начисленного вознаграждения.
Включается ли в СГД при исчислении КПН списанная сумма кредиторской задолженности по вознаграждению?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Исполнение налоговых обязательств зависит от условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства, относительно порядка налогообложения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от списания обязательств.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса определено, что к доходу от списания обязательств относится, в том числе размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 229 Налогового кодекса сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика, на день прекращения требования.
Согласно пункту 1 статьи 367 Гражданского кодекса Республики Казахстан определено, что обязательства прекращаются полностью или в части исполнением, предоставлением отступного, зачетом, новацией, прощением долга, совпадением должника и кредитора в одном лице, невозможностью исполнения, изданием акта государственного органа, смертью гражданина, ликвидацией юридического лица.
Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога списанная сумма кредиторской задолженности по вознаграждению включается в совокупный годовой доход по основной деятельности ТОО в виде дохода от списания обязательств в том налоговом периоде, в котором прекращено такое требование.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
