Вопрос:
ИП применяет СНР на основе упрощенной декларации, реализовал в 2022 году за 60 млн. тенге индивидуальный жилой дом и нежилое помещение, приобретенные в 2020 году за 40 млн. тенге.
Как рассчитать имущественный доход в данном случае?
Включаются ли в размер оборота для постановки на учет по НДС обороты по реализации жилого и нежилого помещения?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Относительно имущественного дохода
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации (далее - СНР), является доход, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). В соответствии с пунктом 8 статьи 681 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель (далее – ИП) СНР, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса. Следует отметить, что согласно пункту 3 статьи 330 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) имущественный доход не является доходом ИП, лица, занимающегося частной практикой.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 683 Налогового кодекса предельный доход ИП состоит, в том числе из доходов в виде прироста стоимости, указанных в статье 330 Налогового кодекса, возникающих в связи с реализацией и передачей в уставный капитал имущества, являющегося основными средствами индивидуального предпринимателя. Так, в целях определения дохода от прироста стоимости при реализации прочих активов ИП СНР необходимо руководствоваться положениями статьи 334 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.
Вместе с тем в случае реализации имущества, ранее не учтенного в налоговом учете в качестве основного средства ИП СНР, доход от прироста стоимости определяется в соответствии с положениями статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, как имущественный доход физического лица. Из информации, представленной в обращении, физическим лицом в 2020 году приобретены индивидуальный жилой дом и нежилое помещение с постройками с назначением земельного участка – обслуживание индивидуального жилого дома и нежилого помещения за 40,0 млн. тенге. При этом в 2022 году индивидуальный жилой дом и нежилое помещение с постройками и с земельным участком реализованы за 60,0 млн. тенге без уточнения цены (стоимости) реализации отдельно для индивидуального жилого дома и для нежилого помещения с постройками. Кроме того, физическое лицо с 2020 года зарегистрировано в качестве ИП и осуществляет деятельность как ИП СНР на основе упрощенной декларации.
На основании изложенного, учитывая непредставление документов, подтверждающих приобретение и реализацию индивидуального жилого дома и нежилого помещения с постройками, отсутствует возможность определения налогового обязательства, поскольку исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовой сделки.
Относительно регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость
Согласно пункту 2 статьи 82 Налогового кодекса в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны подать в органы государственных доходов по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. Пунктом 3 статьи 82 Налогового кодекса предусмотрено, что размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса для целей постановки на регистрационный учет по НДС в минимум оборота, составляющего 20 000 - кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога. В минимум оборота, установленный частью первой указанного пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184 - кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.
В соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не является оборотом по реализации оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, или лицом, занимающимся частной практикой, личного имущества такого физического лица.
На основании вышеизложенного, в минимум оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС включается оборот по реализации товаров, работ, услуг, а также оборот по приобретению работ, услуг у нерезидента, за исключением необлагаемого оборота, включающего освобожденный оборот и оборот местом реализации, которого не является Республика Казахстан.
В рассматриваемом случае, оборот по реализации жилого помещения является освобожденным оборотом по НДС согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса и не рассматривается в качестве оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС, а реализация нежилого помещения является облагаемым оборотом и подлежит включению в минимум оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/754952
