Вопрос:
Работник компании является инвалидом третьей группы в течение трех лет. Работодатель перестал удерживать подоходный налог в соответствии с Налоговым кодексом только с середины текущего года, ссылаясь на незнание о законе об освобождении от уплаты подоходного налога для инвалидов.
1.Есть ли возможность возврата излишне уплаченного подоходного налога начиная с 2016 года?
2.Какой перечень документов требуется и кому их предоставить?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Сенкибаев Саят!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Подпунктом 13) пункта 1 статьи 156 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. № 100-IV ЗРК (Налоговый кодекс), действовавшим с 1 января 2016 года до 1 января 2017 года, установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе, доходы за год не более предела, определяемого в размере 55 - месячной заработной платы (далее-МЗП), на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является инвалидом I, II, III групп. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, действовавшей с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе, доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-МЗП, на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является инвалидом I, II, III групп. Пунктом 3 статьи 156 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае если нормы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 данной статьи, не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса, представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, документы, указанные в пункте 2 данной статьи, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению. В соответствии с четвертым абзацом подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI (далее - Закон о введении) физическое лицо имеет право на применение стандартного вычета в размере 75 МЗП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является инвалидом I, II или III групп.
Пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении предусмотрено, что налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов.
Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. В свою очередь, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 7 Закона о введении, срок исковой давности составляет пять лет.
На основании изложенного, физическое лицо, имеющее группу инвалидности, имеет право на применение стандартного вычета в пределах 55- МЗП до 2017г., а с 2017 г. в пределах 75-МЗП, на основе представленного заявления, которое подается работодателю с приложением к нему копий подтверждающих документов. Если налоговые вычеты не были применены налоговым агентом, то физическое лицо, имеющее группу инвалидности, вправе подать заявление и копии подтверждающих документов налоговому агенту в течение срока исковой давности.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
