Вопрос:
В начале года физическим лицом был получен жилой дом по договору дарения. Через полгода физлицо передает в дар данную недвижимость другому гражданину РК.
Возникает ли в данном случае обязательство по уплате индивидуального подоходного налога?
Ответ Председателя КГД МФ РК от 05.09.2019 года на вопрос от 26.08.2019 года № 564690
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
В соответствии с подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.
Положения данного пункта не распространяется на:
имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях;
пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан в порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.
На основании изложенного, доход физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в виде имущества, полученного в виде дарения, исключается из доходов физического лица, подлежащих налогообложению.
Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доход от прироста стоимости возникает при реализации физическим лицом жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан «Об индивидуальном жилищном строительстве» индивидуальный жилой дом - дом, предназначенный для личного (семейного) проживания, расположенный на усадебном участке и находящийся в собственности гражданина вместе с хозяйственными и другими строениями и зелеными насаждениями.
Согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.
На основании изложенного, при передаче в дар жилого частного дома, полученного в дар физическим лицом другому физическому лицу, учитывая, что отсутствует прирост стоимости, соответственно, отсутствует обязательство по уплате индивидуального подоходного налога и предоставлении декларации.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
