ТОО, плательщик НДС, занимается оказанием услуг по сейсморазведке. Компания оплачивает проживание в гостинице, проезд и обучение физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с ТОО. Поставщики вышеуказанных услуг выставляют акты выполненных работ и счет-фактуры в адрес компании, с указанием фамилий физических лиц. Данные расходы несет ТОО без получения оплаты от указанных физических лиц. Такие расходы компания признает доходом физических лиц и всю сумму, уплаченную поставщику (НДС от поставщика в зачет не принимает), облагает индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты за счет собственных средств.

Возникает ли у компании в данном случае оборот по реализации услуг, облагаемый НДС?

Здравствуйте ! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан: В соответствии со статьей 368 Налогового кодекса объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. При этом согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

На основании вышеизложенного, учитывая, что ТОО не оказывает услуги по проживанию, проезду и обучению, физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях, то у такой ТОО не возникает оборот по реализации таких услуг.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.