Вопрос:
ТОО имеет здание на территории РФ. Для оценки данного здания заключен договор с юридическим лицом-нерезидентом.
1. Рассматриваются ли услуги по оценке недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, доходом нерезидента и следует ли их облагать корпоративным подоходным налогом?
2. Облагаются ли такие доходы нерезидента налогом на добавленную стоимость?
Ответ:
Соответственно, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от оказания услуг на территории Республики Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов.
Вместе с тем, из подпункта 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению.
Касательно второго вопроса
В соответствии с пунктом 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года (далее - Протокол), взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено рассматриваемым разделом.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае местом реализации услуг по оценке недвижимого имущества является территория Российской Федерации.
Таким образом, поскольку местом реализации товаров не является территория Республики Казахстан, обороты по их реализации являются не облагаемыми.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
