Вопрос:
Вправе ли физлицо самостоятельно применить налоговые вычеты в виде 1 МЗП и добровольных пенсионных взносов к доходу, полученному за рубежом?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
1. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, в связи с чем Вам необходимо обратиться в данный государственный орган.
2. Действительно, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, таких как стандартных и прочих налоговых вычетов, которые в том числе включают в себя 1 МЗП и налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам, соответственно (подпункты 3), 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Налоговые вычеты подлежат применению:
1) налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса;
2) физическим лицом самостоятельно - по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 342 Налогового кодекса).
Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса вычеты не были произведены при определении дохода работника (пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса).
Стандартными вычетами являются, в том числе один МЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12 МЗП (подпункт 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса).
В свою очередь, налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, произведенным в свою пользу.
Подтверждающими документами для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам являются: договор о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов; документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.
Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты добровольных пенсионных взносов (пункты 1, 2, 3 статьи 347 Налогового кодекса).
Так, облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода ИП, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке: доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса).
Таким образом, физическое лицо вправе применить при самостоятельном налогообложении дохода, полученного за рубежом, налоговые вычеты в виде 1 МЗП и в виде добровольных пенсионных взносов при соблюдении условий, предусмотренных указанными статьями.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
