1. С какого момента после подачи заявления в электронном виде, ИП будет считаться плательщиком НДС?

2. Вправе ли ИП в момент постановки на учет взять в зачет ТМЗ в полном объеме?

3. Имеет ли право покупатель по договору заключенному на портале госзакупок  взять НДС в зачет если это не было оговорено в Договоре?  

Уважаемый (ая) ПРИЛУКОВ ВИКТОР ВЛАДИМИРОВИЧ!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, дополнительно сообщаем следующее. По первому вопросу В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120 – VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Вместе с тем сообщаем, что в соответствии со статьей 83 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по НДС, в соответствии с пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса, вправе встать на регистрационный учет по НДС путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС одним из следующих способов:

1) на бумажном носителе, в явочном порядке;

2) в электронной форме;

3) при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес - идентификационных номеров.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 83 Налогового кодекса лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС. Данная норма распространяется на лиц, указанных в подпункте 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи. На основании вышеизложенного, при подаче заявления в электронном виде, в случае добровольной постановки на регистрационный учет по НДС, датой постановки на учет по НДС, будет считаться дата подачи налогового заявления. По второму вопросу Согласно подпунктам 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

1) в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;

счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

Сумма НДС определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв: НДС = СВТ х СтНДС / (100 % + СтНДС), где:

НДС – сумма налога на добавленную стоимость;

СВТ – стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

СтНДС – ставка НДС, действующая на дату выпуска товаров;

2) в случае импорта товаров – в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату; 4) в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС – в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) настоящего пункта. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

В соответствии с подпунктом 12) пункта 4 статьи 215 Налогового кодекса уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по НДС, относимому в зачет, по остаткам товаров. На основании вышеизложенного, в случае постановки лица указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС такое лицо вправе сумму НДС по остаткам товаров, приобретенным по товарам, приобретенным, созданным, построенным до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на такую дату постановки на регистрационный учет по НДС отнести в зачет, при условии подтверждения такой суммы в соответствии с одним из подпунктов 1) и 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса и такие товары указаны в налоговом регистре, утвержденном Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» (приложение 9). При этом сообщаем, что согласно пункту 4 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по НДС.

По третьему вопросу Исполнение обязательств по договорам государственных закупок, не входят в компетенцию Комитета государственных доходов.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.