Вопрос:
Вправе ли ИП на упрощенке применить освобождение от уплаты налога на доходы при осуществлении ВЭД в ЕАЭС?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Положение статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» по освобождению от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих, в том числе внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД).
В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ).
Так, согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ) под ВЭД–понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики.
В связи с чем, по мнению МНЭ вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС (члены ЕАЭС - Республики Казахстан, Армения, Беларусь, Российская Федерация, и Кыргызская Республика).
При этом если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период.
Учитывая вышеизложенное, под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, рассматриваются налогоплательщики, осуществляющие импорт и экспорт товаров, выполнение работ и оказание услуг по отношению к третьим странам.
Таким образом, при осуществлении внешнеэкономической деятельности по отношению к странам ЕАЭС, а также при условии соответствия остальным требованиям статьи 57-4 Закона, налогоплательщик вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы, полученные за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 годы.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.