Вправе ли ИП применять СНР на упрощенке при оказании консультационных услуг?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 29.05.2020 года на вопрос от 13.05.2020 года № 615743

Вопрос:

Работник состоит в трудовых отношениях в ТОО. Данное физлицо зарегистрировано в качестве ИП и осуществляет предпринимательскую деятельность в специальном налоговом режиме по упрощённой декларации по деятельности: 73.20.0 - Исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения (маркетинговая деятельность); 82.30.0 - Организация конференций и торговых выставок; 72.20.1 - Прикладные исследования в области общественных и гуманитарных наук, направленные на содействие развитию отечественных производств; 82.99.0 - Прочая деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг, не включенная в другие группировки.

1. Вправе ли ТОО заключить договор ГПХ с работником, зарегистрированным в качестве ИП, по услугам, не связанным с трудовыми обязанностями?

2. Вправе ли ИП применять СНР на основе упрощенной декларации по вышеперечисленным видам деятельности?


Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

По первому вопросу

В целях предоставления всестороннего и объективного разъяснения по возникновению исполнению и прекращению налогового обязательства по указанной ситуации необходимо изучение условий договора оказания услуг (в части услуг, связанных с предпринимательской деятельностью), которые являются существенными для определения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

В соответствии с пунктом 2 статьи 33 Предпринимательского кодекса РК (далее ПК РК) гражданин, оралман при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом пунктом 3 статьи 33 ПК РК установлено, что отсутствие такого указания не освобождает индивидуального предпринимателя от риска и ответственности, которые несет индивидуальный предприниматель по своим обязательствам.

На основании изложенного, в случае оказания физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, юридическому лицу услуг, связанных с его предпринимательской деятельностью, на основании договора гражданско-правового характера, доход от указания таких услуг признается доходом индивидуального предпринимателя, и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом таким индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

По второму вопросу

В соответствии со статьей 683 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) предусмотрены условия применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.

Так, на основании подпункта 3) пункта 2 данной статьи Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

4) проведение лотерей;

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия;

12) деятельность в рамках финансового лизинга.

Согласно пункту 36 статьи 1 Налогового кодекса консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.

Из Вашего обращения следует, что индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в специальном налоговом режиме по упрощённой декларации, по видам деятельности, при осуществлении которых предполагается, в том числе консультирование.

Учитывая вышеизложенное, в случае если услуги, оказываемые индивидуальным предпринимателем, относятся к консультационным услугам, то такой индивидуальный предприниматель не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.


Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Источник:  https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/615743