Вправе ли организация отнести на вычеты по КПН расходы на обучение работника за несколько лет в периоде оплаты?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 22.06.2021 года на вопрос от 08.06.2021 года № 689451

Вопрос:

Организация оплатила обучение работника авансом за несколько лет.

Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемый доход по расходам, связанным с обучением работника, в периоде оплаты?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса определено, что налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет. В целях данного подпункта расходы на обучение включают: фактически произведенные расходы на оплату обучения; фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом; расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом; фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении обратно после завершения обучения.

Таким образом, в случае заключения Договора на обучение с физическим лицом, при соблюдении условий, определенных подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса, Компания вправе уменьшить налогооблагаемый доход по расходам, связанным с обучением физического лица при наличии документов, подтверждающих такие расходы.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Алтынбаев А.С.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/689451