Вопрос:
ТОО имеет аккредитацию в качестве субъекта научной и (или) научно-технической деятельности. ТОО участвует в государственных грантах по научно-техническим работам и распределяет выделенные средства согласно утвержденному бюджету.
Вправе ли ТОО, аккредитованное и осуществляющее деятельность в сфере науки, уменьшить КПН на 100%?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 290 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с данной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
Согласно пункту 2 статьи 290 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.
Подпунктом 3) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса установлено, что к деятельности в социальной сфере относится, в том числе деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности, за исключением предпринимательской деятельности организаций со стопроцентным участием государства в уставном капитале), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;
Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности. Пунктом 5 статьи 290 Налогового кодекса установлено, что при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом. В соответствии с подпунктом 15) статьи 1 Закона Республик Казахстан «О науке» научная деятельность - деятельность, направленная на изучение окружающей действительности с целью выявления свойств, особенностей и закономерностей, присущих изучаемым объектам, явлениям (процессам), и использование полученных знаний на практике.
Таким образом, субъект научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованный уполномоченным органом в области науки, осуществляющий деятельность в сфере науки, предусмотренную подпунктом 3) пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса, вправе уменьшить сумму исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов при условии, что 90 процентов совокупного годового дохода такой организации, с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, получены от деятельности в сфере науки, а также при направлении таких доходов на осуществление научной деятельности.
При этом в соответствии с подпунктом 4) пункта 21 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 в строке 100.00.059 А I указывается сумма уменьшения КПН за налоговый период в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
В строках 100.00.059 А I - 100.00.059 А V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится уменьшение КПН за налоговый период, а также сумма такого уменьшения. Вместе с тем предоставление подтверждающих документов для применения уменьшения корпоративного подоходного налога, предусмотренного статьей 290 Налогового кодекса, в территориальный орган государственных доходов не требуется.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
