Ответ Председателя КГД МФ РК от 03.11.2022 года на вопрос от 06.10.2022 года № 756553

ТОО покупает зерно у местных производителей и передает другому юридическому лицу по договору услуг по переработке. После готовый продукт передается ТОО и осуществляется реализация муки.

Вправе ли ТОО относить в зачет дополнительную сумму НДС по реализации муки, если ее производство осуществляет подрядная организация?

Как производится ведение раздельного налогового учета в данном случае?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 411 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость (далее – НДС) юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства.

К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания: производство мяса и мясопродуктов; переработка и консервирование фруктов и овощей; производство растительных и животных масел и жиров; переработка молока и производство сыра; производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности; производство готовых кормов для животных; производство хлеба; производство детского питания и диетических пищевых продуктов; производство продуктов крахмалопаточной промышленности; переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных; подготовка хлопчатобумажного волокна, хлопка-волокна; переработка рыбы живой; производство дрожжей; производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса; производство сахара из сахарной свеклы.

Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности НК РК 03-2019 (далее – ОКЭД) к классу 1061 Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности относится подкласс 10611 Производство муки. Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, вправе применять положения указанной статьи при условии ведения раздельного учета: оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 указанной статьи, и иной деятельности; подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи, и иной деятельности.

В соответствии с пунктом 7 статьи 194 Налогового кодекса раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных указанной статьей.

На основании вышеизложенного, положения подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса применяются юридическим лицом, осуществляющим производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, в том числе производство муки. Вместе с тем учитывая, что в рассматриваемом случае, производство муки фактически осуществляет иное юридическое лицо, соответственно, положения подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса ТОО не применимы.

Кроме того условия для ведения раздельного учета предусмотрены пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса, при этом ведение раздельного налогового учета производится на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой с начала осуществления сельскохозяйственной и иной деятельности.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/756553