Ответ Председателя КГД МФ РК от 24.01.2023 года на вопрос от 09.12.2022 года № 761467

Заключен договор с заказчиком на поставку светопрозрачных конструкций. Заказчик подписал только часть договоров и АВР. Образовалась дебиторская задолженность, на которую компания подала иск в суд. Суд признал отсутствие факта совершения хозяйственных операций, так как АВР и договоры не подписаны.

Вправе ли ТОО отозвать ранее выписанный ЭСФ, если суд признал отсутствие факта совершения хозяйственных операций?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1) статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса предусмотрено, что при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно подпункту 10) пункта 12 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, отзыв ЭСФ-признание ЭСФ недействительным.

На основании вышеизложенного, поскольку выписка ЭСФ производится при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг плательщиком НДС, то в случае отсутствия факта оборота по реализации производится отзыв, ранее выписанного ЭСФ.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/761467