Вопрос:
Вправе ли участник СЭЗ, заключивший договор в 2019 году, т.е. до даты вступления в силу абзаца третьего части второй пункта 4 статьи 709 НК РК, производить уменьшение доходов от реализации объектов строительства (жилых комплексов) на 100 процентов в течение срока действия договора участника СЭЗ с 2019 года по 2021 год?
Ответ:
Здравствуйте Серикбаев Нуржан!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 708 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей применения Налогового кодекса организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) является участником специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических зонах;
2) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны или в территориальном подразделении налогового органа, к компетенции которого относится территория специальной экономической зоны;
3) при наличии на территории специальной экономической зоны необходимой инфраструктуры и объектов, предназначенных для осуществления приоритетных видов деятельности, юридическое лицо не вправе иметь за пределами территории специальной экономической зоны филиалы и иные обособленные структурные подразделения, за исключением представительств;
4) осуществляет на территории специальной экономической зоны приоритетный вид деятельности, соответствующий целям создания специальной экономической зоны.
Перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, а также порядок включения приоритетных видов деятельности в указанный перечень определяются уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических зон, по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом. Определение приоритетных видов деятельности осуществляется в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования. Согласно пункту 4 статьи 709 Налогового кодекса организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога (далее - КПН) на 100 процентов по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности. При этом положение части первой пункта 4 статьи 709 Налогового кодекса не применяется по доходам от реализации следующих объектов строительства, за исключением случаев, когда такая реализация входит в перечень приоритетных видов деятельности на территории специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»: больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией; инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией. Положения абзаца третьего части второй пункта 4 статьи 709 Налогового кодекса, в соответствии с подпунктом 3) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», вводятся в действие с 1 января 2020 года.
Таким образом, положения абзаца третьего части второй пункта 4 статьи 709 Налогового кодекса, действуют до 1 января 2020 года, при этом за период с 1 января 2018 года по настоящее время, изменение размеров уменьшения, применяемых при исчислении КПН, земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками, не производилось, следовательно, с 1 января 2020 года участник СЭЗ не вправе уменьшать сумму исчисленного КПН при реализации объектов строительства инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
