Вопрос:
Материнская компания получила беспроцентный возвратный займ от дочерней компании, а также от учредителя-физического лица.
Является ли беспроцентный займ материальной выгодой материнской компании в налоговых целях?
Является ли экономия от беспроцентного займа дивидендами и подлежит ли корректировке из СГД?
Вопрос:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Подпунктом 9) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса определено, что в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.
Согласно подпункту 11) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете. В соответствии с подпунктами 15) 25) пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества и другие доходы. Положением статьи 238 Налогового кодекса определено, что стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.
Таким образом, в случае дисконтирования в бухгалтерском учете полученного беспроцентного займа от дочерней компании, доход, возникающий с таким дисконтированием, в целях налогообложения не рассматривается в качестве дохода, в том числе в виде безвозмездно полученного имущества. При этом в случае отсутствия дисконтирования, доход, подлежащий включению в совокупный годовой доход, также не определяется. Кроме того, экономия от полученного беспроцентного займа не является дивидендами, соответственно не подлежит корректировке из совокупного годового дохода.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/677939
