Как определить дату совершения оборота при наличии нескольких дат в АВР?

ТОО, ОУР, плательщик НДС. 

Какая из дат, указанных в АВР, является датой совершения оборота: дата выписки или дата подписания?

Согласно п.2 ст.190 НК РК учетная документация включает в себя:

  • бухгалтерскую документацию;

  • стандартный файл проверки;

  • первичные учетные документы

  • налоговые формы;

  • налоговую учетную политику; 

  • иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Согласно п.3 ст.190 НК РК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Согласно ст.7 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. При этом первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события, либо непосредственно после их окончания, а также оформлены должным образом.

Приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года №562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» утверждена форма Акта выполненных работ (оказанных услуг), который относится к первичным документам.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) является двухсторонним документом и будет действителен только тогда, когда подписан обеими сторонами. Поэтому невозможно принять к учету документ, подписанный только с одной стороны без подтверждения заказчиком приемки выполненных работ (такой документ недействителен).

Согласно п.3 ст.379 НК РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг либо документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

При этом согласно п.15 ст.379 НК РК, если в документах, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

Таким образом, днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата подписания АВР принимающей данные работы (услуги) стороной, а датой совершения оборота признается наиболее поздняя дата, т.е. дата подписания АВР получателем работ (услуги). В связи с этим, счет-фактура должна быть выписана не ранее совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота.

 

 

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию