Как отражается в учете аннулированный ЭСФ в случае выписки к нему исправленного?

АО, ОУР, плательщик НДС

Поставщиком выписана ЭСФ 2 августа 2019 года с датой совершения оборота от 31 июля 2019 года. В связи с изменением суммы выписан поставщиком исправленный ЭСФ 3 сентября 2019 года.

Как отражаются аннулированный и исправленный ЭСФ в бухгалтерских и налоговых документах?

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Т.е. при выписке исправленного ЭСФ ранее выписанный ЭСФ аннулирован в ИС ЭСФ поставщиком.

При этом, согласно нормам пункта 4 статьи статьи 419 Налогового кодекса по исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Т.е. если получатель не согласен с выписанной исправленной ЭСФ, то необходимо было не позднее 12 сентября 2019 года указать свое несогласие с выпиской такой счет-фактуры в ИС ЭСФ.

Так как поставщик выписал исправленный ЭСФ 3 сентября 2019 года и получатель в течение 10 календарных дней не выразили свое несогласие с ней, то в налоговых и бухгалтерских учетных документах, в том числе в ИС ЭСФ счет-фактура будет датирована указанной датой 3 сентября 2019 года. Соответственно, в бухгалтерских и налоговых документах аннулированная ЭСФ от 2 августа 2019 года удаляется.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию