Как отразить доход нерезидента в форме 101.04 при предоплате?

ИП, ОУР, плательщик НДС.

ИП заключил контракт с нерезидентом на получение транспортно-экспедиторских услуг по перевозке грузов.  22 января 2019 года ИП перечислил нерезиденту за услуги 7 805 долларов. Нерезидент выставил АВР 30 апреля 2019 года. 

Каков порядок заполнения формы 101.04 в данной ситуации?




В соответствии с положениями пп. 3) п. 1 ст. 647 Налогового кодекса РК в случае выплаты предоплаты КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

Т.к. в Вашем случае получена была предоплата 100% 22.01.2019 года, то доход нерезидента в целях КПН признается на дату подписания акта выполненных работ 30.04.2019 года, в связи с чем, сумма по акту 7 805 долл. США необходимо пересчитать на тенге по курсу Национального Банка РК на 30.04.2019 года (381,94 тенге):

7 805 долл. США х 381,94 тенге = 2 981 042 тенге — доход нерезидента в тенге.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса РК доходы нерезидента из источников в РК от оказания экспедиторских услуг подлежит обложению КПН у источника выплаты по ставке 20%.

Следовательно:

2 981 042 тенге х 20% = 596 208 тенге — КПН у источника выплаты с дохода нерезидента от оказания экспедиторских услуг.

Заполнение ФНО 101.04 в отношении рассматриваемой ситуации производится следующим образом:

1. По графе В «Месяц квартала» в приложении к расчету 101.04 необходимо указать «1», т.к. начисление дохода в пределах предоплаты происходит в апреле 2019 года, а апрель 2019 года является первым месяцем 2-ого квартала 2019 года;

2. Доход нерезидента в сумме 2 981 042 тенге необходимо отразить:

— по графе H «Сумма начисленных и выплаченных доходов» в приложении к расчету 101.04;

— по строке 101.04.001.I (1 месяц) «Сумма начисленных и выплаченных доходов» основной ФНО 101.04.

3. По графе I «Ставка налога» в приложении к расчету 101.04 необходимо указать ставку КПН – «20%».

4. КПН с дохода нерезидента в сумме 596 208 тенге необходимо отразить:

— по графе J «Сумма налога с начисленных и выплаченных доходов» в приложении к расчету 101.04;

— по строке 101.04.002.I (1 месяц) «Сумма подоходного налога с начисленных и выплаченных доходов» основной ФНО 101.04.

В вашей ситуации данные показатели подлежат отражению в ФНО 101.04 за 2-ой квартал 2019 года.


Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию