Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как отразить в учете сдачу собранного лома цветных металлов?

АО, ОУР, плательщик НДС.

В процессе выполнения работ по эксплуатации и обслуживанию районов падения отделимых частей ракетоносителей у компании возникают материальные блага в виде лома цветных металлов, которые предприятие сдает в пункты приема металлолома.

Количество этого металла определяется в момент сдачи в пункте приема.

1. Необходимо ли оприходовать собранный лом металла и оформлять сдачу металла как реализацию? 

2. Какими документами необходимо оформлять данные операции?

3. Какие налоговые обязательства возникают у компании в данной ситуации?

По первому вопросу

В соответствии с нормами статьи 190 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с нормами статьи 6 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой. Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:

1) адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;

2) хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;

3) приведение в соответствие синтетического (итогового) учета с аналитическим (детальным).

Таким образом, собранный лом цветных металлов должен быть оприходован, соответственно передача лома металла  «пунктам приема» будет являться реализацией лома в целях бухгалтерского и налогового учета.   

По второму вопросу

В соответствии с нормами статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены организации разрабатывают самостоятельно либо применяют формы или требования, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;

7) идентификационный номер.

Таким образом, оформление операций осуществляется  по первичным документам, формы которых утверждены уполномоченным органом либо разработаны Вами самостоятельно в соответствии с требованиями закона о бухгалтерском учете.

По третьему вопросу

По операции по  реализации лома металлов у компании возникают налоговые обязательства по исчислению КПН и НДС.

Кроме того, в соответствии с нормами статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость.

В связи с чем, Вы обязаны выписать ЭСФ.

Согласно требованиям пункта 3-1 статьи 412 Налогового кодекса перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе.

В связи с чем, при реализации лома металлов в целях выписки ЭСФ посредством «Виртуального склада» Вам необходимо руководствоваться указанным перечнем.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию