Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какая ставка налога применяется к доходу ИП-нерезидента из источников РК?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО для доставки товара по импорту заключает договор транспортно-экспедиторских услуг с ИП-нерезидентом на определенную сумму, которая состоит из суммы вознаграждения за услуги экспедирования и расходы за транспортные услуги.

1. Какая ставка налога применяется к доходу ИП-нерезидента из источников в РК?

2. Какая сумма подлежит налогообложению: сумма вознаграждения, транспортные услуги или общая суммы выплаты?

3. Какую форму налоговой отчетности необходимо представлять в данном случае? 

 

В соответствии с положениями п. 1 ст. 655 Налогового кодекса РК доходы физического лица-нерезидента из источников в РК облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст. 646 Налогового кодекса РК, без осуществления налоговых вычетов.

Согласно положениям пп. 2) и 17) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:

— доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;

— доход от оказания услуг по международной перевозке.

В целях ИПН международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК.

Следовательно:

1. Вознаграждение экспедитора необходимо в первичных документах разделить на:

— экспедиторские услуги за пределами РК (до границы РК);

— экспедиторские услуги на территории РК.

И вознаграждение экспедитора будет признаваться доходом от оказания услуг, выполнения работ на территории РК только в пределах стоимости экспедиторских услуг, оказанных на территории РК.

2. Оплата услуг по международной перевозке в полной ее стоимости будет признаваться доходом нерезидента из источников в РК.

Исходя из положений пп. 1) и 4) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса РК доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

— доходы, определенные ст. 644 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в пп. 2) — 5) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса РК, — 20%;

— доходы от оказания услуг по международной перевозке — 5%.

Следовательно, Ваше ТОО должно исчислить и удержать ИПН:

— с дохода нерезидента по экспедиторским услугам, оказанным на территории РК, по ставке 20%;

— с дохода нерезидента по международной перевозке по ставке 5%.

Учитывая положения ст. 657 Налогового кодекса РК, декларация по ИПН и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Т.к. ИП-нерезидент признается физическим лицом, то в отношении его доходов и удержанного ИПН Вы должны предоставить в налоговые органы ФНО 200.00.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию