Какие налоговые обязательства возникают у ТОО и у физического лица при безвозмездной передаче жилого дома?
ТОО планирует премировать работника и подарить недвижимость (жилой дом), оформив дарственную от ТОО на физическое лицо. Жилой дом передается вместе с земельным участком к нему, которые учитываются в балансе ТОО в составе основных средств.
Вопросы:
1. Какими налоговые обязательства возникают у ТОО и физического лица в данном случае?
2. Требуется ли выписка ЭСФ в данном случае?
3. Как отражается в ф.100.00 безвозмездная передача ОС?
4. Какими проводками необходимо отразить безвозмездную передачу ОС?
НДС:
В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 Налогового кодекса РК.
При этом, согласно положениям пп. 1) ст. 370 Налогового кодекса РК необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом РК.
Учитывая положения пп. 1) п. 1 ст. 372 Налогового кодекса РК, оборот по реализации товаров означает в т.ч. безвозмездную передачу товара.
Вместе с тем, исходя из положений п. 2 ст. 369 Налогового кодекса РК для целей НДС к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:
- работ, услуг;
- денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.
Таким образом, безвозмездная передача жилого дома с земельным участком к нему в целях НДС будет признаваться реализацией товара.
В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РК освобождается от НДС реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.
Следовательно, реализация в виде безвозмездной передачи жилого дома будет освобождаться от НДС.
Согласно положениям п. 2 ст. 396 Налогового кодекса РК передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС, за исключением:
1) платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
2) передачи права ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге