Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие товары освобождаются от НДС при импорте на территорию РК с территории ЕАЭС?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС.

ТОО занимается растениеводством. Поступил товар из Республики Беларусь, код ТН ВЭД 44 21 99 99 00.

1. Освобождается ли ТОО от уплаты НДС при импорте товаров в рамках ЕАЭС?

2. Какую форму налоговой отчетности нужно сдать ТОО?

Республика Беларусь является членом Евразийского экономического союза (далее по тексту – ЕАЭС).

В соответствии с положениями пп. 2) ст. 438 Налогового кодекса РК плательщиками НДС в ЕАЭС являются лица, импортирующие товары на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, в т.ч. юридическое лицо-резидент.

Т.е. это означает, что при импорте товаров юридическими лицами-резидентами РК на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС такие юридические лица являются плательщиками НДС вне зависимости от того, состоят ли они на регистрационном учете или не состоят.

Отсюда, т.к. Ваше ТОО импортировало товар на территорию РК с территории РБ, то по общему правила Ваше ТОО признается плательщиком НДС по импорту.

Согласно положениям пп. 1) п. 4 ст. 440 Налогового кодекса РК облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию РК, за исключением освобожденных от НДС в соответствии с п. 2 ст. 451 Налогового кодекса РК.

Учитывая положения п. 2 ст. 451 Налогового кодекса РК освобождается от НДС импорт следующих товаров:

1) предусмотренных пп. 1), 2), 4) – 13) и 15) п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РК, т.е.:

- банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;

- сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;

- товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством РК;

- товаров, за исключением подакцизных, ввозимых по линии государств, правительств государств, международных организаций в целях благотворительной помощи, оказания технического содействия;

- товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;

- товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в РК, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых от НДС в соответствии с международными договорами, ратифицированными РК;

- товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, с помещением под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов;

- космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определен Правительством РК. Настоящие положения применяются на основании подтверждения уполномоченного органа в области космической деятельности о ввозе таких космических объектов и оборудования для целей космической деятельности, форма которого утверждается Правительством РК;

- лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, входящих в соответствующий перечень, утвержденный уполномоченным органом в области здравоохранения, и зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий;

- лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, входящих в соответствующий перечень, утвержденный уполномоченным органом в области здравоохранения, не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.

- материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам, входящих в соответствующий перечень, утвержденный уполномоченным органом в области здравоохранения;

- лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники, входящих в соответствующий перечень, утвержденный уполномоченным органом в области здравоохранения;

- инвестиционного золота, импортируемого Национальным Банком РК, банком второго уровня или юридическим лицом - профессиональным участником рынка ценных бумаг;

- предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции РК, которые включены перечень, утвержденный Правительством РК;

- сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, помещенных под таможенную процедуру свободного склада юридическим лицом в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по инвестициям, при соблюдении следующих условий:

- в отношении производителей транспортных средств - наличие соглашения о промышленной сборке моторных транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности;

- в отношении производителей сельскохозяйственной техники - наличие соглашения о промышленной сборке сельскохозяйственной техники с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности;

Порядок освобождения от НДС импорта вышеперечисленных товаров в рамках ЕАЭС, определяется уполномоченным органом.

2) импортируемых в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом);

3) сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта при одновременном соответствии следующим условиям:

- сырье и (или) материалы включены в перечень сырья и (или) материалов, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость в рамках инвестиционного контракта, утвержденного уполномоченным государственным органом по инвестициям по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию.

- ввезенные сырье и (или) материалы будут использованы плательщиком налога на добавленную стоимость в пределах срока исковой давности исключительно при осуществлении деятельности в рамках инвестиционного контракта.

4) сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, помещенных под таможенную процедуру свободного склада юридическим лицом в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по инвестициям, при соблюдении следующих условий:

- в отношении производителей транспортных средств - наличие соглашения о промышленной сборке моторных транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности;

- в отношении производителей сельскохозяйственной техники - наличие соглашения о промышленной сборке сельскохозяйственной техники с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности.

Таким образом, импорт, указанный в вопросе, не относится ни к одному из вышеуказанных пунктов, освобождающих импорт от НДС.

Следовательно, у Вашего ТОО возникают обязательства по НДС на импорт и в соответствии с положениями ст. 456 Налогового кодекса РК Ваше ТОО должно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров:

- предоставить в налоговые органы ФНО 320.00 и 328.00;

- уплатить НДС 12% по импорту в бюджет.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию