Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какими налогами и социальными платежами облагается учебный отпуск?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

Работник направлен работодателем на обучение сроком на 14 дней с отрывом от производства.

Какими налогами и социальными платежами облагается учебный отпуск?

В соответствии с нормами статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

  • у источника выплаты;
  • физическим лицом самостоятельно.

Согласно нормам подпункта 40) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

  • фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
  • фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;
  • фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
  • сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах:

- 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах РК;

- 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами РК.

Таким образом, вышеуказанные доходы работника в пределах установленных норм не облагаются ИПН у источника выплаты.

Социальный налог

В соответствии с нормами статьи 484 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

Из объекта налогообложения исключаются:

1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством РК;

2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;

3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами РК;

4) доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 Налогового кодекса;

5) выплаты, производимые за счет средств грантов.

Согласно нормам подпункта 40) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности ...

Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:
Авторизоваться, если Вы подписчик
Оформить подписку и задавать вопросы каждый день. Тарифы
Купить доступ
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты.
500 тенге

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию