Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В каких строках ФНО 300.00 указывается реализация квартиры освобожденная от НДС?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

ТОО продало жилую квартиру без НДС, которая была получена как ТМЗ для погашения задолженности. Данная операция была отражена в ФНО 300.00 в строке 300.00.001, но, возможно, это было неправильно.

Вопрос:

В каких строках ФНО 300.00 указывается реализация квартиры без НДС?

В соответствии с положениями пп. 1) ст. 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК, указанные в ст. 395398 Налогового кодекса РК.

Вместе с тем, согласно положениям пп. 1) п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РК освобождается от НДС реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

Таким образом, реализация квартиры (жилого помещения) освобождается от НДС.

Исходя из положений пп. 1) п. 25 Правил составления ФНО 300.00, утвержденных приложением №23-2 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 (далее по тексту – Правила составления ФНО 300.00), в строке 300.02.001.В указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС в соответствии со ст. 394 и 451 Налогового кодекса РК и определяется как сумма строк 300.02.001.I.В, 300.02.001.II.В, 300.02.001.III.В, 300.02.001.IV.В и 300.02.001.V.В.

Следовательно, т.к. оборот по реализации квартиры освобождается от НДС, то данный освобожденный оборот по реализации должен отражаться в строке 300.02.001.В приложения 300.02 ФНО 300.00.

Учитывая положения пп. 11) п. 15 Правил составления ФНО 300.00 в строке 300.00.005.А указываются общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС. Также, в данной строке указывается сумма корректировки размера освобожденного оборота, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 404 и 405 Налогового кодекса РК. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.009. В случае, если в отчетном налоговом периоде произведена корректировка размера освобожденного оборота, то в данной строке указывается сумма с учетом произведенной корректировки, отраженной в строке 300.06.006.А.

Соответственно, освобожденный оборот по реализации квартиры, отраженный в вышеуказанном приложении 300.02 переносится в строку 300.00.005.А основной ФНО 300.00.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию