Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В каком размере относится на вычеты по КПН вознаграждение по займу для отражения в форме 220.00?

ИП, ОУР, неплательщик НДС

ИП перешел на ОУР с 1 июля 2019 года. В 2019 году взял кредит в банке на покупку имущества.

В каком размере относится на вычеты по КПН вознаграждение по займу для отражения в форме 220.00?

В соответствии с нормами статьи 366 Налогового кодекса при определении налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в общеустановленном режиме, вычеты исчисляются в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 - 276 Налогового Кодекса.

При этом, в соответствии с нормами статьи 246 Налогового кодекса сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления, за исключением случаев, установленных в пункте 3 указанной статьи.

Пунктом 3 статьи 246 Налогового кодекса установлено, что вознаграждения по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 250 Налогового Кодекса, и (или) лицу, указанному в пункте 2 статьи 233 Налогового Кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком:

1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде.

Пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса установлено, что вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных пунктами 2 и 3 этой же статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

(А + Д) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г), где:

А - сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;

Б - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;

В - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;

Г - сумма показателей Г1 и Г2 с учетом положений пункта 3 настоящей статьи, за исключением сумм, включенных в показатель В;

Г1 - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под депозит взаимосвязанной стороны;

Г2 - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения в отчетном налоговом периоде обязательств по гарантии, поручительству или иной форме обеспечения (осуществления выплат по займу) взаимосвязанной стороной;

Д - сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан, банком, являющимся национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу;

ПК - предельный коэффициент;

СК - среднегодовая сумма собственного капитала;

СО - среднегодовая сумма обязательств.

Таким образом, вознаграждение банку с 1 июля по 31 декабря 2019 года ТОО вправе отнести на вычеты в декларации формы 220.00 за 2019 год в размере фактически уплаченных с 1 июля по 31 декабря 2019 года в пределах суммы расходов, признанных расходами с 1 июля по 31 декабря 2019 года. При этом,при расчете вычета применяется вышеуказанная формула.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию