Возлагается ли на головное юрлицо обязанность по представлению формы 101.04 за услуги нерезидента, оказанные филиалу?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС

Филиал ТОО получилуслугу от юрлица-нерезидента. Инвойс и акт выполненных работ выписаны на филиал.

Возлагается ли на головное юрлицо обязанность по представлению формы 101.04 за услуги нерезидента, оказанные филиалу?

Нормами статьи 645 Налогового кодекса установлено, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагается на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

1) индивидуального предпринимателя;

2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

4) юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок; 

5) юридическое лицо-нерезидента, за исключением вышеуказанных, приобретающее имущество, указанное в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса, при невыполнении условий, установленных подпунктом 8) пункта 9 статьи 645.

Кроме того, нормами статьи 36 Налогового кодекса установлено, что налоговое обязательство исполняется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым Кодексом.

При этом, в Кодексе отсутствуют нормы по делегированию прав по представлению налоговой отчетности по КПН у источника выплаты с доходов нерезидента, структурным подразделениям. 

Таким образом, обязанность по представлению налоговой формы 100.04 возлагается на головной офис (юридическое лицо).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию