Имущественный доход возникает у физического лица при реализации следующего имущества: 

жилищ (квартиры, дома, гаража) - если находятся на праве собственности менее года и имеется прирост стоимости (положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) приобретения);

земельного участка, прилегающего к жилому дому и под ним, под гаражом, дачного земельного участка, земельного участка с целевым назначением индивидуальное жилищное строительство - если находятся на праве собственности менее года и имеется прирост стоимости (положительная разница между ценой (стоимостью) реализации земельного участка и его кадастровой (оценочной) стоимостью на дату возникновения права собственности на земельный участок);

коммерческой недвижимости и земельного участка, прилегающего к ней и под ней (магазин, офис, гостиница, ресторан и т.д.), земельного участка с целевым назначением для коммерческой недвижимости - вне зависимости от периода нахождения на праве собственности, если имеется прирост стоимости (положительная разница между ценой (стоимостью) ее реализации и ценой (стоимостью) ее приобретения);

механического транспортного средства – если находится на право собственности менее года и имеется прирост стоимости (положительная разница между ценой (стоимостью) его реализации и ценой (стоимостью) его приобретения, включая таможенные платежи и (или) НДС и акциз, уплаченные при ввозе транспорта на территорию Казахстана);

инвестиционного золота, ценных бумаг, доли участия, финансовых инструментов – вне зависимости от периода нахождения на праве собственности, если имеется прирост стоимости (положительная разница между ценой (стоимостью) его реализации и ценой (стоимостью) его приобретения).

Как определить стоимость имущества в случае отсутствия цены приобретения?

 В трех случаях можно произвести рыночную оценку:

• если самостоятельно построили дом;
• если получили имущество в наследство;
• если получили имущество в виде благотворительности.

Рыночную оценку имущества необходимо произвести у независимых оценщиков в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

Рыночная оценка имущества в отчете об оценке должна быть произведена до 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано имущество, и содержать информацию об оценке имущества на дату возникновения права собственности.

Забыли определить рыночную стоимость или продаете квартиру, полученную в дар?

В этом случае доходом от прироста стоимости считается положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

В остальных случаях цена приобретения равняется нулю, то есть налог уплачивается со всей стоимости реализации.

Как определить доход от прироста стоимости при продаже квартиры, 

приобретенной по договору долевого участия или 

в результате уступки права требования доли в жилищном строительстве?

1) Доходом от прироста стоимости при продаже квартиры, приобретенной путем долевого участия в жилищном строительстве, считается положительная разница между стоимостью реализации и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

2) Доходом от прироста стоимости при продаже квартиры, приобретенной в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, считается положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью, по которой приобретено такое право требования доли.

3) Доходом от прироста стоимости при продаже квартиры, приобретенной в результате договора мены, считается положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью, указанной в договоре мены, при отсутствии стоимости в договоре мены - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

Налоговые обязательства при возникновении имущественного дохода

Для исполнения налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) следует:

1) исчислить ИПН за календарный год путем применения ставки налога 10% налога к приросту стоимости;

2) представить «Декларацию по ИПН» по форме 240.00 не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход по месту жительства;

3) произвести уплату ИПН не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход, на КБК 101202 с указанием кода органа государственных доходов по месту жительства.

Имущественный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения сделки по реализации имущества.

Физическое лицо, получившее имущественный доход, вправе не регистрироваться в качестве ИП.                                                      

Важно помнить! Необходимо сохранить правоустанавливающие документы: договоры и первичные документы, касающиеся купли – продажи (дарения, наследства, завещания и т.д.) имущества в течении срока исковой давности.

Несвоевременная уплата влечет за собой начисление пени и привлечение к административной ответственности. 

Ситуация №1

Физическое лицо приобрело дачный домик с участком в садоводческом обществе в 2013 году за 1 150 000 тенге, в 2019 году меняет целевое назначение, сносит дачный домик и строит самостоятельно коттедж и гараж. В январе 2020 года регистрирует в уполномоченном органе построенный коттедж, при этом оценку стоимости не производил. В мае 2020 года продает данную недвижимость, но уже как коттедж за 20 000 000 тенге.

Разбор ситуации

1. Поскольку дом после изменения целевого назначения и изменения площади находился на праве собственности менее года, следует обратить внимание на возникновение дохода в виде прироста стоимости.

2. Поскольку дом построен лицом, реализующим его, такое лицо вправе произвести в срок до 31 марта 2021 года оценку стоимости на дату возникновения права собственности.

3. Если оценка стоимости дома не произведена, приростом стоимости в данном примере является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной БТИ для исчисления налога на имущество по состоянию на 1 января 2020 года, которая составила 16 000 000 тенге, то есть 20 000 000 – 16 000 000 = 4 000 000 тенге.

4. Поскольку возник прирост стоимости, необходимо исполнить обязательства по исчислению и уплате ИПН, а также представить «Декларацию по ИПН» по форме 240.00.

5. Сумма ИПН будет равна 400 000 тенге (4 000 000 * 10%). ИПН необходимо уплатить не позднее 10 апреля 2021 года на КБК 101202.

6. Декларацию по ИПН необходимо представить по месту регистрационного учета физического лица не позднее 31 марта 2021 года.

Ситуация №2

Физическому лицу в ноябре 2019 году подарили 1-комнатную квартиру, в договоре дарения указана стоимость, определенная сторонами, которая составила 7 300 000 тенге. В октябре 2020 года данная квартира была продана за 7 300 000 тенге.

Разбор ситуации

1. Поскольку квартира находилась на праве собственности менее года, следует обратить внимание на возникновение дохода в виде прироста стоимости.

2. Поскольку квартира подарена, приростом стоимости в данном примере является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной БТИ для исчисления налога на имущество по состоянию на 1 января 2019 года, которая составила 3 000 000 тенге, то есть 7 300 000 – 3 000 000 = 4 300 000 тенге. Рыночная стоимость не применима!

3. Поскольку возник прирост стоимости, необходимо исполнить обязательства по исчислению и уплате ИПН, а также представить «Декларацию по ИПН» по форме 240.00.

4. Сумма ИПН будет равна 430 000 тенге (4 300 000 * 10%). ИПН необходимо уплатить не позднее 10 апреля 2021 года на КБК 101202.

5. Декларацию по ИПН необходимо представить по месту регистрационного учета физического лица не позднее 31 марта 2021 года.

По материалам ДГД по г.Шымкент