Изменения по налогообложению дивидендов с 2023 года
Изменения по налогообложению дивидендов, которые вступят в силу с 1 января 2023 года.
Законом РК от 11 июля 2022 года №135-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрены следующие изменения налогового законодательства по налогообложению дивидендов:
1) юридических лиц:
- исключена действующая корректировка СГД по КПН в части дивидендов;
Справочно: в случае выплаты дивидендов юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного КПН на 100% по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение (пп.2) п.2 статьи 241 Налогового кодекса);
- не исключаются из СГД дивиденды, полученные по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж (КАСЕ, МФЦА) и облагаются у источника выплаты (пп.4) п.2 статьи 241 Налогового кодекса, пп.5) п.1 статьи 307 Налогового кодекса);
- исключаются из СГД дивиденды по ценным бумагам, размещенным на биржах КАСЕ, МФЦА, если за налоговый период осуществлялись активные торги на бирже (критерии определяются Правительством (пп.4) п.2 статьи 241 Налогового кодекса);
2) физических лиц:
- применяется корректировка по ИПН по доходам в виде дивидендов полученным по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж (КАСЕ, МФЦА), если за налоговый период осуществлялись активные торги на бирже (критерии определяются Правительством (пп.7) п.1 статьи 341 Налогового кодекса);
- обложение ИПН у источника выплаты по единой ставке 10%, исключена ставка 5% для доходов в виде дивидендов (п. 2 статьи 320 Налогового кодекса);
- изменены условия корректировки дохода в виде дивидендов. Предусмотрена корректировка по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30 000 МРП (пп.8) п.1 статьи 341 Налогового кодекса).
Справочно: исключены условия - владение акциями или долями участия более трех лет, дивиденды выплачивает не недропользователь, доля недропользователя в лице, выплачивающем дивиденды не более 50%;
3) нерезидентов:
- исключены льготы в части полного освобождения дивидендов нерезидентов (юридических и физических лиц) от налогообложения с установлением ставки 10% при выполнении установленных условий (п. 4 и 5 статьи 646 Налогового кодекса);
- сохранены льготы по дивидендам нерезидентов (юридических и физических лиц) по ценным бумагам, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи (KASE, МФЦА). Данные льготы будут применяться только при ведении регулярных торгов (критерии определяются Правительством РК).
По материалам КГД МФ РК