Вы знали, что компании, оказывающие благотворительную помощь, могут учитывать данные расходы при исчислении КПН? В РК также не облагается КПН благотворительная помощь и гранты, безвозмездно полученные некоммерческой организацией. Благотворительная помощь, полученная физическим лицом, пострадавшим в результате чрезвычайной ситуации, не облагается ИПН.

Оказание благотворительной помощи 

В соответствии с действующими нормами Налогового кодекса в целях исчисления КПН налогоплательщики имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 3% (крупные налогоплательщики, состоящие на мониторинге) или 4% (все остальные налогоплательщики) от налогооблагаемого дохода:

• на расходы по благотворительной помощи при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;
• на расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, получателем которого является некоммерческая организация (статья 288 Налогового кодекса).

Получение благотворительной помощи некоммерческой организацией

Доходы некоммерческой организации в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе, подлежат исключению из совокупного годового дохода (статья 289 Налогового кодекса). 
Соответственно, данная помощь не облагается КПН.

Безвозмездное получение имущества от физических лиц

Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

Данные послабления не распространяются на:

• имущество, полученное ИП и предназначенное для использования в предпринимательских целях;
• пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством РК порядке, выплачиваемые ЕНПФ и добровольными накопительными пенсионными фондами (подпункт 33) пункта 1 статьи  341  Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»).

Соответственно физические лица, получившие имущество, в том числе деньги, на безвозмездной основе от другого физического лица, освобождаются от уплаты ИПН если данные средства не используются в предпринимательских целях.

Получение благотворительной помощи физическими лицами

Исключению из доходов, подлежащих обложению ИПН, подлежит стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи (подпункт 34) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).

Для целей налогообложения благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

• в виде спонсорской помощи;
• в виде социальной поддержки физического лица;
• физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;
• некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;
• организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;
• организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса.

Социальная поддержка физического лица - безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством РК.

Перечень физических лиц, имеющих право на социальную поддержку, утвержден Приказом Министра национальной экономики РК от 8 февраля 2018 года № 42.

Следовательно, благотворительная помощь в виде имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации, а также социальной поддержки за год в пределах 647 МРП, безвозмездно оказанной физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку, не подлежит обложению ИПН. 

   По материалам КГД МФ РК