Вопрос:
Работники компании участвуют в соревновании «Алматинский полумарафон». Для участия в марафоне компания безвозмездно выдает работникам денежные средства на уплату регистрационного взноса и спортивную форму с логотипом компании.
Исключаются ли из налогооблагаемого дохода работника денежные средства, безвозмездно выданные компанией на оплату регистрационного взноса для участия в марафоне, и стоимость спортивной формы?
Относятся ли в данном случае денежные средства и спортивная форма к спонсорской помощи?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 34) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается стоимости имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.
При этом следует отметить, что в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса спонсорская помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства, некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.
Согласно с пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.
Также доходом работника, подлежащим налогообложению, признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.
В соответствии с подпунктом 4) статьи 323 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются, в том числе оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.
При этом в соответствии с подпунктом 4 статьи 324 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, – при возмещении затрат работнику.
На основании изложенного, и учитывая информацию из обращения, безвозмездная выдача работодателем-Компанией денежных средств на оплату регистрационного взноса и стоимости спортивной формы с логотипом Компании работнику-участнику соревнования признается доходом такого работника в виде материальной выгоды, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом.
При этом корректировка дохода на стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи, не применима.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/762414
