Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации
С 1 января 2023 года вводится в действие Приказ Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 15 декабря 2022 года № 1287 «Об утверждении Правил определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов», которым утверждены:
1) Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение исчисленного КПН на 100%.
Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100%, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и включает доход от:
- реализации объектов интеллектуальной собственности;
- реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;
- роялти по объектам интеллектуальной собственности;
- присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;
- доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (доходы от размещения рекламы в мобильных приложениях и иных объектах интеллектуальной собственности, продажи внутриигровых активов, продажи дополнительного функционала или платного контента, встроенного в объект интеллектуальной собственности).
При определении дохода от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100%, учитываются следующие расходы (в том числе понесенные в предыдущих налоговых периодах, с даты начала работ по объекту интеллектуальной собственности):
- понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности;
- расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
- расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами РК;
- расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности, доход от таких объектов и расходы определяются с учетом статьи 10 и статьи 12 Закона РК «О трансфертном ценообразовании».
2) Порядок определения дохода от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение исчисленного КПН на 100%.
К доходу от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100%, относится доход, полученный в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:
- услуги по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;
- услуги по технической поддержке;
- услуги по преобразованию и миграции данных;
- услуги по обновлению программного обеспечения;
- услуги по тестированию программного обеспечения;
- услуги по исправлению программного обеспечения;
- услуги по обучению пользователей программного обеспечения.
Кроме того, определены порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственностиоказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение исчисленного КПН на 100%, участниками «Астана Хаб» и СЭЗ.